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勞務派遣公司簡易計稅如何開具差額發票?一篇帶你搞定

日期:2021-11-29  


勞務派遣是建筑企業解決用工問題常見的形式之一,那么勞務派遣公司從事勞務派遣業務收到用工單位的款項該如何開具差額發票?下面我們就以案例形式展開,將勞務派遣差額計稅等相關問題一次性說明白。

一、案例

A勞務派遣公司是一般納稅人采用簡易計稅方法繳納增值稅。20206月要收取B用工單位支付的勞務派遣費用100萬元(含稅),其中:10萬元是管理費,90萬元是代勞務派遣公司支付的勞務派遣員工工資、福利和社會保險費用。那么,勞務派遣公司可以如何開具差額發票?


簡易納稅

二、一般納稅人簡易差額計稅三種開票方式

接上面案例,A勞務派遣公司一般納稅人選擇采取簡易計稅方法,按5%征收率來開具發票。需要注意:這里的簡易計稅是一種差額的計稅方式,具體有三種開票方式。

(一)利用開票系統里的差額開票功能開具

錄入含稅銷售額100萬元和扣除額90萬元,系統自動計算不含稅金額99.52萬元和稅額0.48萬元,稅率欄為“*”。備注欄自動打印差額征稅:90萬元字樣。這樣,B用工單位可以抵扣進項稅額0.48萬元。


開具發票

(二)開具一張增值稅普通發票+一張增值稅專用發票

1、適用情形:如果B用工單位索要增值稅專用發票。

2、開票內容:

專票——人力資源服務——勞務派遣服務費/管理費10萬元

普票——人力資源服務——工資及社保費90萬元

3、普通發票價稅合計90萬元,不含稅金額85.72萬元,稅額4.28萬元;專用發票價稅合計10萬元,不含稅金額9.52,稅額0.48萬元;兩張發票含稅價合計100萬元,不含稅金額合計95.24萬元,稅額合計4.76萬元。這樣,B用工單位可以抵扣進項稅額0.48萬元。

(三)開具一張增值稅普通發票

1、適用情形:如果B用工單位不需要增值稅專用發票,A勞務派遣單位可開普票。

2、分兩行開具內容:

第一行——人力資源服務——勞務派遣服務費/管理費10萬元

第二行——人力資源服務——工資及社保費90萬元

3、價稅合計100萬元,不含稅金額95.24萬元,稅額4.76萬元。這樣,B用工單位取得普通發票不能抵扣進項稅額。

實務中:有些地區如陜西省國家稅務局就未啟用第一種系統差額征稅的開票方式。A勞務派遣公司應該根據B用工單位的實際用票需求,采用第二種或第三種方式開票。


一般納稅人

而一般納稅人和小規模納稅人在勞務派遣差額征稅開票上適應的政策也是不一樣的。

小規模納稅人差額征稅會計處理

財政部關于印發《營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定》的通知(財會〔201213)規定:企業接受應稅服務時,按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅,借記"應交稅費——應交增值稅"科目,按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業務成本"等科目,按實際支付或應付的金額,貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目.

對于期末一次性進行賬務處理的企業,期末,按規定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅,借記"應交稅費——應交增值稅"科目,貸記"主營業務成本"等科目.

一般納稅人按照簡易計稅方法的差額征稅會計處理

企業接受應稅服務時,按規定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,借記"應交稅費——未交增值稅"科目,按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業務成本"等科目,按實際支付或應付的金額,貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目.

特別提醒:因一般納稅人按照簡易計稅方法差額納稅,簡易計稅方法的應納稅額對應的科目是"應交稅費——未交增值稅",其抵減的銷項稅額不能抵減一般計稅方法的銷項稅額,所以沒有按照財會〔201213號規定的,在"應交稅費——應交增值稅"增設"營改增抵減的銷項稅額"科目下核算,在"應交稅費——未交增值稅"科目下核算"按規定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅"。

【相關內容】

選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。

勞務派遣服務,是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務。

以上就是關于勞務派遣公司差額征稅開票上的一些相關知識了,希望能夠對大家有幫助。


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